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ORDEN FORAL 21/2014, DE 27 DE ENERO, DE LA CONSEJERA DE ECONOMÍA, HACIENDA, INDUSTRIA Y EMPLEO, POR LA QUE SE DESARROLLAN PARA EL AÑO 2014 EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (BON DE 7 DE FEBRERO)




ORDEN FORAL 21/2014, DE 27 DE ENERO, DE LA CONSEJERA DE ECONOMÍA, HACIENDA, INDUSTRIA Y EMPLEO, POR LA QUE SE DESARROLLAN PARA EL AÑO 2014 EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (BON DE 7 DE FEBRERO)


 
El Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, en su artículo 36, y su Reglamento, en los artículos 32 y siguientes, regulan el régimen de estimación objetiva en orden a la determinación de los rendimientos de las pequeñas y medianas empresas y de los profesionales.

Por su parte, los artículos 67 y 68 de la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, regulan el régimen especial simplificado, cuyo desarrollo se contiene en los artículos 23 y siguientes del Reglamento del Impuesto.

La mencionada normativa contempla la aplicación conjunta y coordinada del régimen de estimación objetiva con el régimen especial simplificado o con el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, remitiendo a la correspondiente Orden Foral tanto la determinación de las actividades o sectores de actividad a que dicha coordinación debe extenderse, como la fijación de los signos, índices o módulos aplicables, y las instrucciones necesarias para su adecuado cómputo.

La estructura de la presente Orden Foral es similar a la de la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero, por la que se desarrolla para el año 2013 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Con carácter general los índices y módulos que se establecen para 2014 no experimentan incremento alguno en relación con los del año anterior. No obstante, de la información resultante del estudio realizado sobre las actividades acogidas al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, se desprende que deben incrementarse los índices y módulos correspondientes a la actividad de transporte por carretera (Epígrafe de IAE 722). En virtud de ello, se han aumentado un 15 por 100 tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Igualmente se ha constatado que los índices y módulos correspondientes a este último impuesto de los epígrafes 967.2 "Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte", y 972.2 "Salones e institutos de belleza y gabinetes de estética" son excesivos por lo que se ha procedido a su reducción.

Se incorpora una modificación en el "Anexo I. Actividades agrícolas, ganaderas y forestales". En las instrucciones para determinar el rendimiento neto anual de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, se modifica el índice de rendimiento a aplicar a las ayudas desacopladas del régimen de pago único (RPU) de la Política Agraria Comunitaria, estableciéndose una escala en función del porcentaje que estas ayudas representen respecto del total de los ingresos de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales (incluyendo RPU y resto de ayudas, subvenciones e indemnizaciones), de forma que, si dichas ayudas desacopladas representan un 50 por 100 ó menos, el índice de rendimiento a aplicar será el 0,23; si representan más del 50 por 100 y menos del 80 por 100, el índice será el 0,53; y si representan el 80 por 100 ó más, se aplicará el índice del 0,80.

Se incorporan cuatro disposiciones adicionales. En la primera, en el ámbito del régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y con el objetivo de incentivar la contratación de trabajadores sin que ello suponga mayor coste fiscal, se establece que, si en el año 2014 hubiese tenido lugar un incremento del módulo "personal asalariado" por comparación con el año 2013, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero.

En la segunda se dispone que los sujetos pasivos que inicien su actividad en el año 2014 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán dicho rendimiento en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente. La reducción será de un 70 por 100 en ambos ejercicios si se trata de sujetos pasivos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100.

En la tercera se recoge una reducción general para el año 2013 del 5 por 100 aplicable al cálculo del rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en todas las actividades económicas recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero.

En la cuarta se modifican para el año 2013, en relación con el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los índices de determinadas actividades agrícolas y ganaderas que atraviesan especiales dificultades económicas.

En consecuencia, ordeno:


Artículo 1. Actividades incluidas conjuntamente en el régimen de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado.—1. El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las siguientes actividades o sectores de actividad.


 
I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA
División 0 Ganadería independiente
- Servicios de cría, guarda y engorde de ganado
-
Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura,

ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizados por agricultores o ganaderos

-
Otros trabajos, servicios y actividades accesorias que estén excluidos del régimen especial de la agricultura,

ganadería y pesca del Impuesto sobre el valor Añadido, realizados por titulares de actividades forestales

-
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen

de aparcería

-
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen

de aparcería

-
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que

requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre

Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan

directamente dichos productos naturales

642.1, 2 y 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería
644.6
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo,

frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes

647.1, 2 y 3

652.2 y 3 y

662.2

Comerciantes minoristas matriculados en los epígrafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio

de comercialización de loterías

653.2
Reparación de artículos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el

epígrafe 653.2

653.4 y 5
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas,

ventanas, persianas, etc

654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres
654.5
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos,

ortopédicos, ópticos y fotográficos)

654.6
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos,

excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados

659.3
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro

material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las

correspondientes copias y ampliaciones

659.4
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización de tarjetas

para el transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías

663.1
Comercio al por menor, fuera de un establecimiento comercial permanente, dedicado exclusivamente a la

comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos

secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboración de los

productos propios de churrería, patatas fritas y castañas en la propia instalación o vehículo

671.4 Restaurantes de dos tenedores
671.5 Restaurantes de un tenedor
672.1, 2 y 3 Cafeterías
673 Servicios en cafés y bares
675
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos, situados en mercados o plazas de

abastos, al aire libre en la vía pública o jardines

676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías
681 Servicio de hospedaje en hoteles de una o dos estrellas
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones
683 Servicio de hospedaje en casas rurales
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos
691.9 Reparación de calzado
691.9
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras

de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales)

692 Reparación de maquinaria industrial
699 Otras reparaciones n.c.o.p.
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera
721.2 Transporte por autotaxis
722 Transporte de mercancías por carretera
751.5 Engrase y lavado de vehículos
757 Servicios de mudanzas
849.5 Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero
972.2 Salones e institutos de belleza y gabinetes de estética
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras

 
2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Asimismo, se entenderán incluidas en cada actividad las operaciones económicas que se incluyan expresamente en los Anexos I y II de esta Orden Foral, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. Se considerarán actividades accesorias aquellas cuyo volumen conjunto de ingresos, calculado conforme a lo establecido en el artículo 3.1, no superen el 40 por 100 del volumen de ingresos de la actividad principal.

3. La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.

A efectos de la aplicación del régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, no se entenderá incluida en cada actividad la citada prestación de servicios en el caso en que así se encuentre expresamente señalado en el Anexo II.II de esta Orden Foral.


Artículo 2. Actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva.—1. El régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable, además de a las actividades recogidas en el artículo anterior, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido, que a continuación se mencionan:


 
I.A.E. ACTIVIDAD ECONÓMICA
-
Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

del Impuesto sobre el Valor Añadido

-
Actividad forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

del Impuesto sobre el Valor Añadido

641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos
642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados, salvo casquerías
642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos
642.6
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos

y congelados

643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería
644.6
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo,

frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes

647.1
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con

vendedor

647.2 y 3
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio o

mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados

651.1
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y artículos

de tapicería

651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado
651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales
651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería
651.6
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras,

bolsos, maletas y artículos de viaje en general

652.2 y 3
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices,

disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la

higiene y el aseo personal

653.1 Comercio al por menor de muebles (excepto los de oficina)
653.2
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de

uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina

653.3
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo o reclamo (incluyendo bisutería y

pequeños electrodomésticos)

653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina
659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos
659.4
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas

artes, excepto en quioscos situados en la vía pública

659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública
659.6
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado,

armas, cartuchería y artículos de pirotecnia

659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales
662.2
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1

663.1
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso

bebidas y helados

663.2
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de

confección

663.3
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos

de cuero

663.4
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y

cosméticos y de productos químicos en general

663.9
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías

n.c.o.p., excepto cuando tengan por objeto artículos o productos a los que no sea de aplicación el régimen

especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido


 
2. La determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Asimismo, se entenderán incluidas en cada actividad las operaciones económicas que se incluyan expresamente en los Anexos I y II de esta Orden Foral, siempre que se desarrollen con carácter accesorio a la actividad principal. Se considerarán actividades accesorias aquellas cuyo volumen conjunto de ingresos, calculado conforme a lo establecido en el artículo 3.1, no superen el 40 por 100 del volumen de ingresos de la actividad principal.

3. La prestación del servicio de comercialización de tarjetas para el transporte público no implicará que los sujetos pasivos queden excluidos del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, siempre que dicha prestación de servicios se desarrolle con carácter accesorio a la actividad principal.


Artículo 3. Exclusiones.—1. No obstante lo dispuesto en los dos artículos anteriores de esta Orden Foral, el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen alguna de las siguientes magnitudes:

1.ª Magnitud en función de volumen de ingresos:

a) 300.000 euros para el conjunto de las siguientes actividades:

-Ganadería independiente.

-Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.

-Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-Otros trabajos, servicios y actividades accesorios prestados por titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.

-Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.

-Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

-Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

-Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.

b) 150.000 euros para el conjunto de las demás actividades.

Se entenderá por volumen de ingresos el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al año 2013. Cuando en dicho año se hubiera iniciado la actividad el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año.

El régimen de estimación objetiva y el régimen especial simplificado serán de aplicación en el primer año de actividad, salvo que, en su caso, se superen las magnitudes 2.ª ó 3.ª siguientes al inicio de la misma, o se renuncie a los citados regímenes.

Para la determinación del importe neto de la cifra de negocios se computarán los importes de la venta de los productos y de la prestación de servicios correspondientes a las actividades ordinarias del sujeto pasivo deducidas las bonificaciones y demás reducciones sobre las ventas, así como el importe del Impuesto sobre el Valor Añadido y de otros impuestos directamente relacionados con la mencionada cifra de negocios.

A los efectos del cómputo de la magnitud volumen de ingresos deberán tenerse en cuenta no sólo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por el sujeto pasivo sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, los descendientes y los ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

a') Que las actividades empresariales desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.

b') Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.

Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberán tenerse en cuenta no sólo las operaciones correspondientes a las actividades empresariales desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; por los cónyuges, descendientes y ascendientes de éstos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participe cualquiera de las personas anteriores, en las que concurran las circunstancias señalas en las subletras a') y b') del párrafo anterior.

2.ª Magnitud en función del personal empleado: 3 personas empleadas.

Este límite se aplicará para cada una de las actividades comprendidas en los artículos 1 y 2 de esta Orden Foral, excepto las señaladas en las magnitudes 1.ª, letra a), y 3.ª de este apartado 1.

El personal empleado comprenderá solamente el asalariado, según se describe en las definiciones comunes del Anexo II.III.

El personal empleado a que se refiere este artículo se determinará por la media ponderada correspondiente al período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

A efectos de determinar la media ponderada, se aplicarán exclusivamente las siguientes reglas:

-Sólo se tomará en cuenta el número de horas trabajadas durante el período en que se haya ejercido la actividad durante el año inmediato anterior.

-Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800.

En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de personas empleadas al inicio de la misma.

3.ª Magnitud en función del número de vehículos: 1 vehículo cualquier día del año inmediato anterior.

Este límite se aplicará para el conjunto de las siguientes actividades:

-Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

-Transporte por autotaxis.

-Transporte de mercancías por carretera.

-Servicios de mudanza.

-Servicios de mensajería y recadería.

En el primer año de ejercicio de la actividad se tendrá en cuenta el número de vehículos al inicio de la misma.

2. Superado cualquiera de los límites de volumen de ingresos o magnitudes previstas en el apartado 1 anterior, el sujeto pasivo quedará excluido, a partir del año inmediato posterior, del régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La exclusión de dicho régimen supondrá la inclusión en el ámbito de aplicación de la modalidad simplificada del régimen de estimación directa, en los términos previstos en el artículo 28.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Asimismo, supondrá la exclusión del régimen especial simplificado en el Impuesto sobre el Valor Añadido, siéndole de aplicación el régimen que corresponda conforme a lo establecido en su normativa.

3. Tampoco será de aplicación el régimen de estimación objetiva a las actividades empresariales desarrolladas, total o parcialmente, fuera del territorio español.

A estos efectos, se entenderá que las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera, de transporte por autotaxis, de transporte de mercancías por carretera, de servicios de mudanzas y de servicios de mensajería y recadería se desarrollan, en cualquier caso, dentro del territorio español.


Artículo 4. Aprobación de signos, índices, módulos e índices correctores.—Se aprueban los signos, índices o módulos correspondientes al régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como los módulos e índices correctores del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido que serán aplicables durante el año 2014 a las actividades o sectores de actividad recogidos en los artículos anteriores.

Los mencionados signos, índices o módulos, así como los módulos e índices correctores y las instrucciones para su aplicación se recogen en los Anexos I, II y III de la presente Orden Foral.


Artículo 5. Renuncias y revocaciones.—1. La renuncia a la aplicación de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca para el año 2014, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2014.

No obstante lo anterior, de acuerdo con lo previsto en el párrafo cuarto del artículo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, también se entenderá efectuada la renuncia cuando se presente en plazo la declaración-liquidación correspondiente al primer trimestre del año natural en que deba surtir efectos aplicando el régimen general. En el caso de inicio de la actividad, también se entenderá efectuada la renuncia cuando la primera declaración que deba presentar el sujeto pasivo después del comienzo de la actividad se presente en plazo aplicando el régimen general.

2. La renuncia a la aplicación del régimen de estimación objetiva para el año 2014, así como la revocación de la misma que deba surtir efectos en tal ejercicio, podrán efectuarse desde el día siguiente a la fecha de la publicación en el Boletín Oficial de Navarra de esta Orden Foral hasta el día 31 de marzo del año 2014.

3. Las renuncias y revocaciones, con excepción de lo previsto en el párrafo cuarto del artículo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, se realizarán mediante la cumplimentación del modelo F-65, aprobado a tal efecto por el Departamento de Economía y Hacienda.


DISPOSICIONES ADICIONALES



Primera. Cómputo del módulo "personal asalariado" en el año 2014 en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.—A los exclusivos efectos de determinar el rendimiento neto en el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, si en el año 2014 hubiese tenido lugar un incremento del módulo "personal asalariado" por comparación con el año 2013, a esa diferencia positiva se le aplicará el coeficiente cero, en vez del 0,6 establecido en el apartado III del Anexo II (definiciones comunes para la aplicación de los signos, índices y módulos de este Anexo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido) de esta Orden Foral.

Al resto de unidades del módulo "personal asalariado" se le aplicarán los coeficientes que les correspondan según la escala de tramos establecida en el citado apartado III del Anexo II.


Segunda. Medidas fiscales excepcionales aplicables a los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2014.—1. Los sujetos pasivos que inicien la actividad empresarial durante el año 2014 y determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en sustitución de los porcentajes de reducción establecidos en el apartado 1 del Anexo III de esta Orden Foral, referente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, reducirán en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente en un 60 y en un 30 por 100, respectivamente, el rendimiento neto resultante de la aplicación de los signos, índices o módulos así como de los correspondientes índices correctores.

2. Tratándose de sujetos pasivos discapacitados con una minusvalia igual o superior al 33 por 100, la reduccción será del 70 por 100 en el ejercicio de inicio de la actividad y en el siguiente, en las mismos supuestos y circunstancias que los señalados en el apartado anterior.


Tercera. Reducción para el año 2013 del índice de rendimiento neto correspondiente a las actividades recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero, calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.—Todas las actividades económicas recogidas en los Anexos I y II de la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero, que determinen su rendimiento neto en el ejercicio 2013 por el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, lo reducirán en un 5 por 100.


Cuarta. Modificación para el año 2013 de los índices de rendimiento neto aprobados por la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero, para determinadas actividades agrícolas y ganaderas en relación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.—En el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas las siguientes actividades agrícolas aplicarán en el año 2013, en sustitución de los establecidos en la Orden Foral 41/2013, de 7 de febrero, los índices de rendimiento neto que se mencionan a continuación:


 
ACTIVIDAD ÍNDICE DE RENDIMIENTO
Agrícola dedicada a la obtención de flores y plantas ornamentales 0,260
Agrícola dedicada a la obtención de tabaco 0,260
Agrícola dedicada a la obtención de tomate, de bróculi, de melocotón y de espárrago con

destino a industria

0,173
Ganadera de explotación de ganado bovino de cría 0,130
Ganadera de explotación de ganado porcino de cría 0,130
Ganadera de explotación de ganado bovino de leche 0,115

 

DISPOSICIÓN FINAL



Disposición final. Entrada en vigor.—La presente Orden Foral entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de Navarra, con efectos para el año 2014 sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones adicionales tercera y cuarta.


ANEXO I

Actividades agrícolas. Ganaderas y forestales Anexo II. Otras actividades

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ANEXO II

Otras actividades

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